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将普通对应的免税销售额等项目计入纳税申报表免税栏次和《减免税申报明

简介: 将普通对应的免税销售额等项目计入纳税申报表免税栏次和《减免税申报明细表》对应栏次账务处理借:应交税费-应交(销项税额)28301.89 贷:主营业务收入 28301.89第二种情况如果纳税人2月份未能及时开

来源:中国会计视野一般纳税人附表一填写第19栏免税项目“服务、不动产和无形资产”未开具栏次。

减免税申报明细表主表小规模纳税人申报时候填入《纳税申报表》(小规模纳税人适用)第12栏“其他免税销售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。

账务处理借:应收账款/银行存款 350000 贷:主营业务收入 3500001月所属期申报由于你公司1月份开具的专用已经跨月,无法作废,只能在2月份及以后属期开具对应的红字,再按规定适用免征政策。

因此,你公司在办理2020年1月属期纳税申报时,仍应将当月开具的专用中记载的销售额和销项税额,据实填写在《纳税申报表附列资料(一)》征税项目的“开具专用”对应栏次。

附表一账务处理借:应收账款/银行存款 500000 贷:主营业务收入 471698.11 贷:应交税费-应交销项税 28301.892月所属期申报将红字对应的负数销售额和销项税额计入《纳税申报表附列资料(一)》 征税项目的“开具专用”对应栏次。

将普通对应的免税销售额等项目计入纳税申报表免税栏次和《减免税申报明细表》对应栏次账务处理借:应交税费-应交(销项税额)28301.89 贷:主营业务收入 28301.89第二种情况如果纳税人2月份未能及时开具对应红字,根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)第三条第二款规定,纳税人在疫情防控期间已经开具专用,按照本公告规定应当开具对应红字而未及时开具的,可以先适用免征政策,对应红字应当于相关免征政策执行到期后1个月内完成开具。

《纳税申报表附列资料(一)》 征税项目“未开具”相关栏次,填报冲减1月专用对应的销售额和销项税额(填为负数)。

纳税申报表免税栏次和《减免税申报明细表》对应栏次,填报免税销售额等项目。

后期补开红字和普通后,进行对应属期纳税申报时,红字销售额和销项税额、普通免税销售额和免税额不应重复计入。

第一种方法更正1月申报表你公司若选择更正当期申报,则可对2020年1月属期纳税申报表进行更正申报,将当期应适用免税政策的销售额等项目填入纳税申报表免税栏次。

将当期应适用免税政策的销售额等项目填入《减免税申报明细表》对应栏次。

第二种方法下期申报时调整可在办理2020年2月属期纳税申报时,在《纳税申报表附列资料(一)》 征税项目“开具其他”栏次或“未开具”栏次填报1月属期适用免税政策的销售额和销项税额(填为负数)。

在纳税申报表免税栏次和《减免税申报明细表》对应栏次填报1-2月属期适用免税政策的免税销售额等项目。

补充说明1.以上案例均来自于国家税务总局12366防控疫情税收优惠政策热点问答(第四期)内容,二哥摘录其中关于免税申报的部分的问答并增加申报表具体填列方式后分享给大家。

2.国家税务总局12366答疑中对于1月开了专票和普票的处理其实有所不同的,如果开了专票,案例中是得先申报纳税,然后在后期调整,如果开的普通,可以直接修改1月申报表,按免税填写。


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